客户集中度与审计质量  

作　　者：赵耀 高洁 王欣睿 乔贵涛[1] 

机构地区：[1]山东理工大学管理学院 [2]中国农业大学烟台研究院

出　　处：《会计之友》2021年第21期107-115,共9页Friends of Accounting

基　　金：国家社科基金一般项目“股票发行注册制改革对独立审计行为的影响及审计行业监管研究”(20BJY031);山东省自科基金项目“‘一带一路’倡议下我国会计师事务所自控国际网络建设研究”(ZR2019MG034);山东省社科基金会计专项“签字注册会计师市场声誉的实证检验:兼论明星注册会计师制度的建立”(17CKJJ21),“基于政府会计基本准则的政府会计信息质量评价及其对政府引资的影响研究”(15CGLG26)。

摘　　要：以2009—2018年沪深A股上市公司为研究样本,考察了客户集中度对审计质量的影响。研究发现,客户集中度降低了被审计单位的审计质量;异质性检验发现,产权性质对两者关系具有显著的负向调节作用,国有企业中,客户集中度与审计质量的负相关关系被弱化,而董事会独立性的调节作用不显著;机制检验发现,信息透明度及选择大所审计概率在客户集中度与审计质量的关系中发挥部分中介效应。以往对客户集中度的研究主要考察其对企业主体自身经营决策的影响,甚少研究对于审计行为的影响,文章拓展了客户集中度经济后果的研究视角。研究表明,客户集中度的高低不止对企业的经营发展具有重要影响,作为对公司财务信息进行鉴证的审计师,也会对被审计单位的客户集中度予以关注。

关 键 词：客户集中度 审计质量 中介效应 产权性质 

分 类 号：F239[经济管理—会计学]