减税效率的提升路径——来自结构性减税时期小微企业应税收入弹性的证据  

The Way to Improve the Efficiency of Tax Reduction:The Evidence from the Elasticity of Taxable Income of Small and Micro Enterprises in Structural Tax Reduction Period

作　　者：李昊楠 Li Haonan

机构地区：[1]西南财经大学财政税务学院

出　　处：《管理世界》2021年第11期90-105,共16页Journal of Management World

基　　金：国家社科基金重大项目“大规模减税降费的效应评估与政策优化研究”(基金号:20&ZD078)的资助。

摘　　要：减税政策的目标是最小的减税力度实现最大的社会福利增加值。而应税收入弹性反映了税收的超额负担,对寻找减税效率提升路径具有重要的参考价值。因此本文利用2011~2013年小微企业所得税优惠形成的间断点,采用Bunching对小微企业应税收入弹性进行估计,主要得到以下结论:结构性减税时期我国小微企业整体应税收入弹性较低,其中应税收入3万元和6万元周围企业的应税收入弹性相对较高。应税收入30万元、6万元和3万元周围企业的应税收入弹性分别为0.05、0.20和0.37,意味着税率每降低1%,分别会减少1.69%、4.96%和9.15%的无谓损失。为了提高整体的减税效率,应当将小微企业减税重点放在应税收入弹性较高的群体。

关 键 词：减税效率 应税收入弹性 聚束(Bunching) 小微企业 

分 类 号：F812.42[经济管理—财政学] F276.3