税收政策公平竞争审查制度的问题及其对策  

On the Problems and Countermeasures of the Fair Competition Examination System of Tax Policy

作　　者：邓伟 Deng Wei

机构地区：[1]中山大学法学院

出　　处：《法商研究》2021年第6期116-128,共13页Studies in Law and Business

基　　金：国家社会科学基金项目(19VHJ008)。

摘　　要：税收政策是公平竞争审查制度规制的重点对象。税收政策与公平竞争在总体上存在3个维度的关系:税收政策在公平竞争之中、税收政策在公平竞争之上、税收政策在公平竞争之外。应该依据两者关系的类型设置差异化的公平竞争审查标准:对于在公平竞争之中的税收政策,应该遵循税收公平原则,按照"选择性"标准进行审查;对于在公平竞争之上的税收政策,应该审查是否存在竞争失灵的前提,继而检验税收调控的有效性;对于在公平竞争之外的税收政策,原则上不受公平竞争的约束。改进税收政策公平竞争审查制度,首先应建立"先合法性后合理性"的二阶审查秩序;其次是扩大规范性文件的审查范围,同时提升公平竞争审查制度立法效力层级;最后是针对税收与竞争的三维关系构建"除外适用范围+审查范围+审查后豁免"的审查模式,并完善相应的审查标准。

关 键 词：税收政策 税收中性 税收调控 公平竞争审查 

分 类 号：F81[经济管理—财政学]