基于现金流量税重构国际税收规则的理论探讨  

A Theoretical Discussion on Reconstructing International Tax Rules Based on Cash Flow Tax

作　　者：朱为群[1] 曾淇 Zhu Weiqun;Zeng Qi

机构地区：[1]上海财经大学公共经济与管理学院

出　　处：《税收经济研究》2022年第1期53-58,共6页Tax and Economic Research

摘　　要：在“双支柱”方案尘埃落定的背景下,现金流量税作为一种全新的税收制度,有可能在美国率先实行并引发其他国家仿效,进而将对现有的以所得税制为基础的国际税收秩序带来巨大冲击。文章认为,基于现金流量税重构国际税收规则的理论优势十分突出,由国际逃避税引发的税基侵蚀问题将得到较好解决,国际税收协调的难度有望降低,跨国企业的纳税遵从度有望提高。但是,基于现金流量税的消费地课税原则对国际税收规则的重构也将遇到国际税收利益格局调整以及制度保障措施方面的重大挑战。

关 键 词：现金流量税 消费地原则 国际税收规则 

分 类 号：F811.422[经济管理—财政学]