控制权与事务所变更影响盈余管理吗?——基于中国A股上市公司的经验证据  

作　　者：李飘 章正新 张江凯 

机构地区：[1]中国人民大学商学院 [2]南昌大学管理学院 [3]福建省招标采购集团有限公司

出　　处：《新经济》2022年第5期18-23,共6页New Economy

基　　金：国家社会科学基金重点项目“基于风险防范的地方性政府债务审计研究”(项目批准号:14AGL008)的后续阶段性成果。

摘　　要：外部审计是公司重要的外部治理机制。审计质量高的会计师事务所能更好地抑制公司的盈余管理行为。以中国2006-2016年A股上市公司为样本,探讨在控制权性质变更条件下,审计机构变更对公司盈余管理的影响。实证表明,在上市公司控制权性质由国有控股转为非国有控股后,公司会倾向选择备选库外的事务所进行审计,且显著提高上市公司盈余管理程度;反之,在上市公司控制权性质由非国有控股转为国有控股后,公司会倾向选择备选库内的事务所进行审计,且显著降低上市公司盈余管理程度。本文从审计需求和审计师声誉角度研究会计师事务所变更问题,不仅有助于明晰会计师事务所的外部治理作用及其机制,而且有利于拓展会计师事务所审计质量的衡量方式。

关 键 词：控制权性质 事务所变更 审计质量 盈余管理 

分 类 号：F23[经济管理—会计学]