合并报表理论的缺陷与改进:基于契约理论的思路  

作　　者：万仁新 

机构地区：[1]安徽财经大学会计学院,安徽蚌埠233030

出　　处：《财会月刊》2022年第16期67-75,共9页Finance and Accounting Monthly

摘　　要：合并报表实务难题一直是会计界的全球性难题之一,虽经持续修正却始终未从根本上完善。这种难题并非局部和孤立现象,而是植根于其所依赖的理论渊源及其思维定式。本文分别考察合并报表理论的演进、缺陷及其根源,在此基础上以契约理论为理论渊源,改进合并报表理论,明晰合并报表的会计主体、会计要素等相关概念,形成首尾一贯、逻辑严谨的合并报表理论结构。这不仅丰富了财务会计概念内涵,夯实了会计理论,而且增强了合并报表理论对其实务的释明能力,纾困了长期想解决而又未解决的合并报表难题。

关 键 词：合并报表理论 理论渊源 契约理论 信息质量 

分 类 号：F231[经济管理—会计学]