增值税留抵税额退还税务与会计处理分析  

作　　者：姚爱科[1] 付杰 刘佳微 

机构地区：[1]郑州航空工业管理学院 [2]商丘工学院

出　　处：《航空财会》2022年第4期41-45,共5页Aeronautical Finance and Accounting

基　　金：河南省软科学项目“营改增对财税体制改革的影响研究”(项目编号:172400410656);郑州航空工业管理学院教育教学改革研究与实践项目“减税降费背景下税法课程项目式教学方法研究与实践”(项目编号:2020-28)。

摘　　要：本文的主要研究目的是探讨增值税留抵税额退还的税务及会计处理,并分析此涉税事项对企业纳税及损益计算造成的影响。通过对有关文件规定的内容进行梳理和对比分析发现,除了极特殊行业及少数特殊业务之外,先进制造业企业可以按月退还增量留抵税额,而一般企业则以连续六个月为期限退还增量留抵税额,但两者计算方法存在一定差异。另外,无论按何种方法退还留抵税额,企业收到退还的税款,或者从进项税额中转出,或者调减期末留抵税额,并无实质差异。并且,此项涉税业务的会计处理不会影响企业当期损益的计算,也不会对企业所得税的纳税申报产生影响。

关 键 词：增值税 留抵税额 会计处理 进项税额转出 

分 类 号：F81[经济管理—财政学]