中国会计准则变革动因的博弈分析与现实解读  

作　　者：贾兴飞 张先治 

机构地区：[1]大连民族大学国际商学院,大连116600 [2]东北财经大学会计学院,大连116025

出　　处：《财会月刊》2023年第6期62-69,共8页Finance and Accounting Monthly

基　　金：国家社会科学基金重点项目(项目编号:19AGL014);中央高校学科团队项目(项目编号:0919-140096);辽宁省教育厅科学研究项目(项目编号:2020jy015);大连民族大学专项课题(项目编号:0702/120528)。

摘　　要：会计准则变革会通过利益相关者的博弈最终达到纳什均衡。我国会计准则历经多次变革,要了解变革背后的博弈过程如何、纳什均衡如何实现、不同条件下纳什均衡是否发生变化,亟需构建博弈模型进行剖析。本文基于可比性成本和重新制定成本角度构建2×2博弈模型,研究会计准则变革的博弈过程和纳什均衡,并基于博弈模型对新中国成立后我国的会计准则变革实践进行解读。研究发现,会计准则的变革存在不同的纳什均衡,会计准则变革纳什均衡的变化主要取决于准则变革前后的收益以及可比性成本与重新制定成本的相对权重。我国会计准则的纳什均衡由采用国内会计准则向会计准则与会计制度并行再向采用国际财务报告准则转变,未来应加快提升资本市场成熟度以减少可比性成本,全面关注会计准则变革的非预期效应以减少重新制定成本。

关 键 词：会计准则 变革动因 可比性成本 重新制定成本 博弈分析 现实解读 

分 类 号：F233[经济管理—会计学]