涉及关联方集团时控制的特殊性与判断逻辑  

出　　处：《中国注册会计师》2023年第1期F0002-F0002,共1页The Chinese Certified Public Accountant

摘　　要：IASB尚未能围绕委托代理关系构建完整的分析体系以有效应对该问题,FASB关于关联方集团的合并指导仅适用于VIE合并模型,且采用的不同判断标准导致的“强制合并”结果可能与控制的理论内涵相冲突。FASB2017年发布的ED提出的基于委托代理关系的拟议方法仍无法有效解决权力与利益分离时的合并问题,且易为VIE提供构造表外处理机会。

关 键 词：关联方 FASB 委托代理关系 IASB VIE 有效应对 合并模型 判断标准 

分 类 号：F233[经济管理—会计学]