当前审计独立性的若干问题与保障机制重构  

作　　者：王鹏程 

机构地区：[1]安永华明会计师事务所

出　　处：《复印报刊资料（财务与会计导刊）》2022年第4期64-68,共5页Finance & Accounting Guide

摘　　要：独立性是注册会计师审计的灵魂,离开独立性,注册会计师审计便没有存在的价值。根据国内外注册会计师职业道德准则,注册会计师执行审计业务时应当保持独立性。独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性,“实质上的独立性是一种内心状态,使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响,诚信行事,遵循客观公正原则,保持职业怀疑”;“形式上的独立性是一种外在表现,使得一个理性且掌握充分信息的第三方,在权衡所有相关事实和情况后,认为会计师事务所或审计项目团队成员没有损害诚信原则、客观公正原则或职业怀疑”(中国注册会计师职业道德守则第4号,2020)。近年来,注册会计师审计失败案例时有发生,引发社会公众对注册会计师的执业能力特别是诚信操守的质疑。规范财务审计秩序,提高注册会计师审计质量,必须直面当前注册会计师审计所面临的突出的独立性问题,并对相关保障机制进行重构。

关 键 词：注册会计师审计 职业道德守则 客观公正原则 审计独立性 审计业务 机制重构 会计师事务所 财务审计 

分 类 号：F239.4[经济管理—会计学] F233[经济管理—国民经济]