近代中国裁厘改税的两种路径及其现实启示  

Two Paths and Practical Implications of Transforming Likin into Tax in Modern China

作　　者：于广 付志宇 YU Guang;FU Zhiyu

机构地区：[1]上海社会科学院历史研究所 [2]西南交通大学财税研究中心

出　　处：《税务研究》2023年第6期138-145,共8页

基　　金：国家社会科学基金重大项目“近代中国工商税收研究”(项目编号:16ZDA131);教育部哲学社会科学规划项目“近代中国财政思想转型研究”(项目编号:17JA79001)的阶段性研究成果。

摘　　要：裁厘改税是近代中国财政史上的一个重要问题。近代中国的裁厘一直存在两条路径:一条是用通过税替代厘金,主要采取统捐、特种消费税等形式,这些改良的税种往往沦为厘金的变种而失败;另一条则是用出厂税取代厘金。随着机器工业的发展、关税自主的实现、中央政令的统一、税制设计的完善,近代中国初步实现了商品税制的现代化,最后完成了裁厘改税。两条裁厘路径的不同结局,也为我国的财税改革带来了启示:税收征纳关系上,征收水平应兼顾国家治理需求与纳税人负担能力,注重涵养税源;央地财政关系上,应进一步明晰税收管理权,做好财力性转移支付的规范设计;未来的税收立法上,应做到原则性与灵活性相结合。

关 键 词：厘金 裁厘改税 财税改革 通过税 出厂税 

分 类 号：K25[历史地理—历史学] F812.9[历史地理—中国史]