论增值税立法上的经营活动  

On Business Activities in VAT Legislation

作　　者：杨小强 王森[2] Yang Xiaoqiang;Wang Sen

机构地区：[1]中山大学法学院 [2]中山大学法律经济学研究中心

出　　处：《税收经济研究》2023年第4期1-8,共8页Tax and Economic Research

基　　金：国家社会科学基金项目“现代税法中的税基评估理论研究”(项目编号:18BFX140)。

摘　　要：行为人所实施的交易行为,究竟属于经营活动还是非经营活动,甚为重要,这关乎行为人是否具有纳税人身份以及国家是否可以对此征收增值税。通过对国际司法判例的考察,增值税法上经营活动的判断标准存在较大争议。鉴于增值税的消费税属性和中立原则,应当以持续性收入而非给付对价作为经营活动的判断标准。收入和对价具有不同的内涵,持续性收入的认定可以从市场参与及其获得收入的可能性等角度综合分析,而与交易主体是否具备盈利动机以及是否真正获得收入无关。

关 键 词：增值税 经营活动 认定标准 

分 类 号：F812.422[经济管理—财政学]