特殊性税务处理的内在逻辑与现实选择  

作　　者：薛文庆 姚志军 张雪 苗慧 

机构地区：[1]江苏省地质矿产局第五地质大队,江苏徐州221004 [2]国家税务总局徐州市泉山区税务局,江苏徐州221000

出　　处：《财会通讯》2024年第4期151-155,共5页Communication of Finance and Accounting

基　　金：徐州市企业财务管理学会研究项目“不同所有制企业公平竞争下的并购重组研究”(项目编号:XEFM202201)阶段性研究成果。

摘　　要：特殊性税务处理是企业重组所得税税制中的一种处理方法,其本质是税法对符合特殊性税务处理要求的重组业务给予的递延纳税的优惠政策。不过,由于税法在债务重组、股权和资产收购、股权和资产划转、合并和分立等具体重组业务适用特殊性税务处理条款上的独特设计,使得特殊性税务处理不仅有各种递延纳税情况,还有税负转嫁、重复征税等附带效果,会造成整体税负的变化,选择特殊性税务处理并不一定是有利的。企业应该结合自身状况,深入了解特殊性税务的内在逻辑,权衡各种方案的利弊,做出最优选择。

关 键 词：企业重组 特殊性税务处理 递延纳税 税负转嫁 重复征税 

分 类 号：F812.42[经济管理—财政学]