涉及关联方集团时控制的特殊性与判断逻辑——兼评FASB《有针对性地改进VIE的关联方指南(征求意见稿)》  

作　　者：徐玉德 贺恩远 

机构地区：[1]中国财政科学研究院

出　　处：《复印报刊资料（财务与会计导刊）》2023年第10期89-96,共8页Finance & Accounting Guide

摘　　要：20世纪80年代起,SPE(特殊目的实体)开始在实践中被大量使用,该类实体的独特性质使得其控制权可能并非基于表决权而存在,因不符合当时的控制标准而未被纳人合并范围。表外处理激励了SPE的使用,也促使准则制定机构反思控制的概念并尝试使用其他方法识别其控制方。准则制定机构早期采用了当时普遍流行的风险报酬观,以实体产生的利益及其风险口归属确定控制方,形成了针对一般实体和SPE的不同控制标准。

关 键 词：合并范围 关联方 征求意见稿 特殊目的实体 准则制定机构 风险报酬 FASB 控制权 

分 类 号：F233[经济管理—会计学]