论增值税法上的消费  

On Consumption in VAT Law

作　　者：杨小强 廖璐[3] 王森 Yang Xiaoqiang;Liao Lu;Wang Sen

机构地区：[1]中山大学法学院 [2]中山大学法律经济学研究中心 [3]中国财政科学研究院

出　　处：《税收经济研究》2024年第3期1-8,共8页Tax and Economic Research

基　　金：国家社会科学基金项目“现代税法中的税基评估理论研究”(项目编号:18BFX140)。

摘　　要：“消费”是我国《增值税法(草案)》(二次意见稿)中的关键概念。受增值税间接税特性的影响,增值税法具有较强的技术性和繁杂性。然而,从目前的理论和实务来看,消费的判断标准还存在争议和模糊之处。这造成了在面临复杂交易、数字经济等场景时,消费行为无法被清晰识别的困境。结合增值税对消费征税的属性,消费概念应分别以“给付利益”“有偿性”“经营性”加以归纳和解释。同时,以“经营目的”作为生产性消费与个人消费的区分标准,保障纳税人抵扣权的行使。

关 键 词：消费 增值税 有偿性 经营性 

分 类 号：F812.422[经济管理—财政学]