税收征管规范化与税负公平——基于税务行政处罚裁量基准的准自然实验  

Standardisation of Tax Administration and Fairness of Tax Burden --a quasi-natural experiment based on tax administrative penalty discretionary benchmarks

作　　者：孙鲲鹏 魏涛 吴嘉晨 侯微怡 Sun Kunpeng;Wei Tao;Wu Jiachen;Hou Weiyi

机构地区：[1]中央财经大学财政税务学院 [2]中央财经大学ESG研究所 [3]清华大学经济管理学院 [4]国家税务总局哈尔滨市税务局党建工作处

出　　处：《税收经济研究》2024年第3期59-67,共9页Tax and Economic Research

基　　金：中央财经大学第七批青年科研创新团队项目“数字智能技术背景下推进共同富裕的财税政策研究”;中央财经大学国有资产运营研究中心项目“数字化技术在国有资产管理中的创新应用”的资助。

摘　　要：2008年后,我国各省、自治区、直辖市税务部门陆续出台税务行政处罚裁量基准,明确了不同违法行为的性质、构成要件、法定处罚等关键要素。文章以此为“准自然实验”,利用多期双重差分模型进行了实证检验,探讨税收征管规范化与税负公平的关系。结果表明,税收征管规范化对税收公平具有显著的改善效应,这一效应在税收征管强度低、政府干预程度高的地区更加明显。机制检验表明,抑制企业避税和压缩“征纳合谋”空间,是税收征管规范化改善税负公平的两个具体渠道。基于此,应进一步规范税务行政裁量权运行,强化税收执法监督,促进税负公平,营造更优质的营商环境。

关 键 词：税收征管规范化 税收执法 自由裁量权 税负公平 依法治税 

分 类 号：F812.423[经济管理—财政学]