企业ESG评级波动与审计决策——来自审计费用的证据  

作　　者：郭檬楠 宋鑫伟 

机构地区：[1]山西财经大学会计学院

出　　处：《会计之友》2024年第15期118-126,共9页Friends of Accounting

基　　金：国家自然科学基金青年项目“管理体制改革、数智化赋能与国家审计促进国企高质量发展”(72102132);山西省科技战略专项项目“山西‘双碳’目标与经济稳增长的协同推进机制及实现路径研究”(202204031401076)。

摘　　要：企业ESG评级波动是影响审计师做出审计决策的关键因素。利用2009—2021年我国A股上市公司数据,从审计费用的视角实证检验企业ESG评级波动对审计决策的影响。研究发现,企业ESG评级负向波动显著提高了审计费用。影响机制检验发现,企业ESG评级负向波动主要通过提高审计风险、降低信息透明度和公司治理水平来提高审计费用。异质性检验发现,企业ESG评级负向波动对审计费用的提升作用主要体现在非国有企业、低污染企业和非国际“四大”审计的企业。拓展性分析发现,企业ESG评级负向波动降低了出具标准无保留审计意见的概率。研究厘清了企业ESG评级波动影响审计决策的作用机制,为理解建设人与自然和谐共生现代化下的企业绿色低碳转型和审计师的审计决策行为提供了经验证据。

关 键 词：ESG评级波动 审计决策 审计费用 审计风险 信息透明度 

分 类 号：F239[经济管理—会计学]