税收征管模式改革对税收征管效率的影响研究——来自专管员约束机制改革的证据  

Research on the Impact of Tax Administration Mode Reform on Tax Administration Efficiency——evidence from the reform of restriction mechanism for specialised administrators

作　　者：隋焕新 田志伟[2] 汪豫 卓庭 Sui Huanxin;Tian Zhiwei;Wang Yu;Zhuo Ting

机构地区：[1]国家税务总局青岛市市北区税务局党委 [2]上海财经大学公共政策与治理研究院 [3]上海财经大学公共经济与管理学院

出　　处：《税收经济研究》2024年第4期22-34,共13页Tax and Economic Research

基　　金：国家社会科学基金项目“增值税与收入分配问题研究”(项目编号:22FJYB037);青岛市社会科学规划研究项目“基层税收征管改革对税收治理能力的影响研究”(项目编号:QDSKL2201382)。

摘　　要：税收征管是国家财政收入的重要保障。长期以来,我国实行专管员固定管户的征管模式。然而,由于该模式缺乏有效的约束机制,容易导致税务部门执法风险增加,从而对征管效率造成不利影响。取消专管员固定管户制度意味着取消征纳双方的固定对应关系。这不仅容易引发纳税企业对失去全方位管理的担忧,还会影响征管部门获取纳税企业信息的有效性。文章以2021年青岛市征管模式改革为准自然实验,旨在探讨在保持征纳双方固定关系的情况下,增加约束机制能否有效缓解专管员固定管户制度下的效率损失。研究发现,专管员约束机制改革在总体上显著提高了税收征管效率,并促进了企业的纳税遵从。这一结果是由于征管约束机制改革抑制了企业的逃税倾向。异质性分析表明,征管约束机制改革对大规模企业、税收优惠型企业以及纳税遵从度低企业的提升效应更为显著。文章不仅提供了税收征管模式改革的经验证据,还对完善基层税收征管制度具有重要政策启示。

关 键 词：税收征管 约束机制 征管效率 逃税倾向 

分 类 号：F812.423[经济管理—财政学]