全球最低税实施的影响评估:基于BVD-Osiris和国别报告数据的测算分析(上)  

An Impact Assessment on the Implementation of Global Minimum Taxation:Measurement and Analysis Based on BVD-Osiris and CbC Reporting Data(Part 1)

作　　者：孟晓雨 罗文淇 陈曦 刘奇超 MENG Xiaoyu;LUO Wenqi;CHEN Xi;LIU Qichao

机构地区：[1]中央财经大学中国财政发展协同创新中心 [2]天津市滨海新区财政局

出　　处：《国际税收》2024年第9期31-43,共13页International Taxation In China

基　　金：国家社会科学基金重大项目“数字经济时代我国税收制度适配性研究”(项目编号:23&ZD064)的阶段性研究成果。

摘　　要：面对全球最低税(GMT)方案的广泛实施,有必要从经济测算视角全面评估GMT实施带来的多维影响,为理论界、实务界接续开展系统性研究提供翔实的数据支撑。从理论文献看,GMT的实施有利于在中长期内稳定全球宏观投资政策环境,提高全球及大部分辖区企业所得税(CIT)的收入水平,并激励发展中国家和投资中心优先考虑引入合格境内最低补足税(QDMTT)。从实证测算看,按宽口径计算,自2018年以来,全球每年受GMT影响的跨国企业(MNE)集团超过5500家且整体呈现增长态势,受GMT影响的中国MNE集团数量逐年增加、在2023年企业总数达到872家;由经济合作与发展组织(OECD)的国别报告(Cb CR)数据估算,若中国选择单独实施QDMTT,将取得比单独实施收入纳入规则(IIR)更多的税收收入,同时实施QDMTT和IIR取得的税收收入最高;受益于过渡期政策与安全港规则的保护性影响,短期内GMT对中国MNE集团和辖区税收利益影响有限。从政策建议看,中国可考虑全面跟踪GMT的辖区实施进展及其制定出台的不属于QDMTT“附带利益”的替代性财税激励措施,优先实施“中国版”QDMTT,并适时清理规范、优化调整相关税收优惠政策,逐步建立起系统完备、科学规范、运行高效的税式支出体系。

关 键 词：全球最低税 合格境内最低补足税 支柱二 国际税收 税收政策影响评估 

分 类 号：F810.42[经济管理—财政学]