个人所得税以家庭为单位征收的效应分析——基于CFPS 2020微观数据的测算  

作　　者：冯懿男 苏慧怡 张平 郑梦沂[1,2,3] 

机构地区：[1]中国科学院大学经济与管理学院 [2]复旦大学国际关系与公共事务学院 [3]中国政法大学社会学院

出　　处：《税务研究》2024年第10期37-44,共8页TAXATION RESEARCH

基　　金：国家自然科学基金重点项目“公共治理体系变革创新的理论与机制”(项目编号:72234001);国家自然科学基金面上项目“中国版房地产税的可行性和各地普适性差异研究”(项目编号:72474050)的阶段性研究成果。

摘　　要：本文利用2020年中国家庭追踪调查(CFPS)数据进行测算,深入分析了个人所得税以家庭为单位征收的效应。研究发现:以家庭为单位征收个人所得税会减轻家庭税负,具有收入分配的调节效应,并实现家庭税负的横向公平。但由于以家庭为单位征收时的税前扣除增加,获益最大者是高收入家庭,从而导致纵向公平、累进性等效应减弱。因此,建议在提供个人所得税家庭申报选项,发挥税收分配的调节效应,实现家庭横向税收公平的同时,通过适当调整税率级距等措施,促进税收的纵向公平和累进性。

关 键 词：个人所得税 家庭申报 再分配效应 税收公平 

分 类 号：F812.42[经济管理—财政学]