世界增值税发展趋势及其对我国增值税改革的启示  

Global Development Trends of VAT and Its Enlightenment to China's VAT Reform

作　　者：冯守东 王爱清 FENG Shoudong;WANG Aiqing

机构地区：[1]宁德师范学院经济管理学院

出　　处：《国际税收》2024年第11期32-41,共10页International Taxation In China

基　　金：宁德师范学院引进人才科研启动项目“国家治理视域下的数字经济税收理论研究”(项目编号:2022Y08),宁德师范学院校级科研团队项目“福建省数字经济营商环境建设及优化研究”(项目编号:2021T03)的阶段性研究成果;宁德师范学院2021年度重大项目培育计划“福建省数字经济营商环境建设及优化研究”(项目编号:2021ZDK05)。

摘　　要：当前,我国增值税改革与立法进入关键期。本文通过总结世界各国增值税实践经验及发展趋势,分析我国增值税存在的不足,从目标原则、纳税人类型设置、税率结构及水平、国内国际收入分享机制等方面提出相关改革建议。我国在新一轮财税体制改革中,应从征税规则重构、税率结构优化、征收模式转型等多方面对增值税改革进行通盘考虑。Currently,China's VAT reform and legislation have entered a critical period.By summarizing the practical experience and development trends of VAT in various countries around the world and analyzing the deficiencies of China's VAT,this paper proposes relevant reform suggestions from the aspects of target principles,taxpayer type settings,tax rate structure and level,and domestic and international income sharing mechanisms.In the new round of fiscal system reform,China should comprehensively consider the VAT reform from multiple aspects,such as the reconstruction of tax rules,optimization of tax rate structure,and the transformation of collection mode.

关 键 词：增值税 税收中性原则 税收效率原则 跨境税收管辖权 目的地原则 来源地原则 

分 类 号：F810.42[经济管理—财政学]