税收征管数字化与企业实际税负变动——征管行为规范和征管能力提升双重视角  

作　　者：潘佳锋 房超 

机构地区：[1]浙江工商大学,杭州310018

出　　处：《地方财政研究》2024年第9期99-112,共14页Sub National Fiscal Research

基　　金：国家社会科学基金一般项目“跨境电商发展下国际贸易税收政策有效性与优化路径研究”(23BJL056)。

摘　　要：税收征管数字化规范了税务机关的税收执法行为,提升了税务机关的征税能力,会影响企业实际税负。本文以金税三期工程这一准自然实验为研究场景,利用2009年—2021年中国上市公司微观数据与多时点双重差分模型对此展开研究。研究发现,税收征管数字化显著提高了辖区内企业承担的实际税负。异质性分析发现,一方面,对处于税收竞争激烈地区的企业,税收征管数字化提高企业实际税负的幅度更大,这意味着税收征管数字化能够在一定程度上治理地方政府间的税收竞争,抑制税收洼地的形成;另一方面,处于法治环境较差地区的企业以及逃税动机更强的企业受到税收征管数字化的影响更大,这表明税收征管数字化能够抑制企业逃税,促进企业纳税遵从。本文从技术与制度互动的视角丰富了数字化时代地方政府与企业行为相关理论,为推动现代财税体系的构建提供了参考。

关 键 词：税收征管 数字化 企业实际税负 地方税收竞争 企业逃税 

分 类 号：F812.42[经济管理—财政学]