税法责任债务制度的理论阐释与规范建构  

作　　者：冯硕 闫海[2] 

机构地区：[1]辽宁大学国家治理与法治研究中心 [2]辽宁大学法学院

出　　处：《财税法论丛》2024年第1期61-78,共18页Finance and Tax Law Review

基　　金：司法部法治建设与法学理论研究科研项目一般课题(20SFB2025);辽宁省教育厅科研立项(LJKR0045)

摘　　要：传统债法规则的水土不服、税款征缴制度不健全导致我国目前的税款追缴仍面临艰巨的挑战。在进一步深化税收征管改革的背景下,税法责任债务制度的建构是保障国家税权实现的重要路径之一。税收之债的理论发展以及“债”与“责”的分离式立法为税法责任债务制度的构建提供了现实基础。税法责任债务具有从属性、补充性、替代性、法定性的特征,制度建构具有落实税款“应征尽征”的重要功能和统合税收公平与效率的制度优势,是税收法治现代化建设的重要组成。《税法总则》的制定兼具税收法治“继往”与“开来”的双重使命,在其中纳入税法责任债务制度,且与连带纳税义务并列,是建立健全税法体系的逻辑必然。税法责任债务的发生可遵循构成要件成立时说,并以“缴纳通知书”作为责任债务确定的标志,可按照类型化的思维归纳责任类型,采取权利束方式防止出现责任债务人的救济盲区。

关 键 词：责任债务 第二次纳税义务 税收之债 税款追缴 

分 类 号：D922.22[政治法律—经济法学]