会计准则的高质量和主动趋同探讨——基于同一控制下企业合并的会计处理分析  

作　　者：吕静静 

机构地区：[1]浙江开放大学,浙江杭州310012

出　　处：《商业会计》2025年第3期19-24,共6页Commercial Accounting

基　　金：浙江省哲学社会科学规划课题“国际趋同背景下的争议性会计准则:规范分析、实证检验与改进策略”(项目编号:18NDJC216YB);浙江开放大学“会计准则研究”名师工作室的资助项目。

摘　　要：IFRS、US GAAP和CAS对同一控制下企业合并的具体会计处理一直存在差异,反映出对“如实反映”的不同理解。2020年起IASB启动该项目修订工作,拟恢复账面价值法,但反馈期间各利益相关方分歧较大。由于该项目会对我国开展此类合并企业的会计结果产生重大影响,我国予以积极应对并争取到了更大话语权。2024年4月IASB最终宣告正式终止该项目,这是我国实现会计准则主动趋同的例证。文章拟通过全面完整梳理差异,探讨会计准则的高质量发展和主动趋同问题,对333家上市公司2019—2023五年年报的“同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益”进行实证研究,发现其显著增加了合并净利润;再进一步回归理论规范,剖析出不仅同一控制下和非同一控制下企业合并的商业实质不同,即便都是同一控制下的企业合并,其商业实质也不尽相同,并提出要根据业务经济实质来选择匹配的会计语言“,如实反映”才是高质量会计准则的基本属性。

关 键 词：企业合并 同一控制下企业合并 商业实质 高质量 会计准则 

分 类 号：F230[经济管理—会计学]