变动所得征税的法理检视与制度构建  

A Legal Review and Institutional Construction of the Variable Income Taxation

作　　者：闫海[1] 冯硕 YAN Hai;FENG Shuo

机构地区：[1]辽宁大学 [2]辽宁大学国家治理与法治研究中心

出　　处：《税务研究》2025年第2期59-64,共6页TAXATION RESEARCH

基　　金：辽宁省社会科学规划基金重点建设学科项目“推进生态文明建设的发展型税法研究”(项目编号:L24ZD032)的阶段性研究成果。

摘　　要：变动所得为纳税人多年形成之所得集中于同一纳税年度实现。个人所得税按年计征与累进税率共同导致变动所得被征收重税。我国尚未构建对变动所得征税的专门性税法规范,部分税收优惠性质的制度设计具有变动所得税负连带调整的衍生效果,但仍未触及变动所得被征收重税的根本。对一次性所得分离征税有违税收法定原则,存在支解综合所得税制之嫌。变动所得征税的特别规则应置于我国个人所得税税制建制的既有理念之下,基于税基调整的税法维度,以一种平均化的思路将变动所得分摊至平均期限对应的纳税年度予以二次汇算清缴,并配合税收预先裁定作为补充,提升税法适用的确定性,维护征税权与纳税权的动态平衡。

关 键 词：变动所得 个人所得税 税收优惠 税收预先裁定 汇算清缴 

分 类 号：D922.222[政治法律—经济法学] F812.42[政治法律—法学]