GloBE净所得的计算调整逻辑及若干调整项的缺陷研究  

Research on the Calculation and Adjustment Logic of Global Anti-Base Erosion(GloBE)Net Income,and Defects in Several Adjustment Items

作　　者：赵洲[1] 赵翰隽 Zhao Zhou;Zhao Hanjun

机构地区：[1]南京审计大学法学院

出　　处：《税收经济研究》2025年第1期8-16,共9页Tax and Economic Research

基　　金：国家社会科学基金一般项目“跨境数字经济活动的征税权分配规则研究”(项目编号:20BFX154)。

摘　　要：为遏制经济数字化背景下更加突出的税基侵蚀与利润转移问题,严格约束规制各辖区之间的“税收逐底竞争”,近年来OECD主导制定了以“最低有效税率要求”为核心的“全球反税基侵蚀”规则(GloBE规则)。其中,GloBE净所得是计算有效税率的分母,它是以财务会计净所得或亏损为基础,并进行调整后确定。研究发现,GloBE立法模板注释等对GloBE净所得调整要求的现有解释只是表层意义上的,且存在着含糊与混乱。调整要求的底层逻辑在于,确保实际的真实的经营净利润达到最低税率要求。基于此,“前期会计差错和会计原则变更”调整项在处理方法上存在缺陷,需要调整修改。“应计养老金费用”调整项不具有可调整性,应予以取消。

关 键 词：GloBE规则 有效税率 财务会计净所得 GloBE净所得 经营利润 

分 类 号：F812.422[经济管理—财政学]