实体程序二元视角下的结转抵扣权与退还请求权——兼评《增值税法(草案)》(二次审议稿)第20条  

作　　者：李磊 

机构地区：[1]华中科技大学法学院

出　　处：《税法解释与判例评注》2024年第1期63-84,共22页Tax Law and Case Review

摘　　要：中国增值税经历了30年的试点与改革,但仍然存在抵扣链条不畅和税负转嫁困难的问题,税收中性优势也尚未完全显现,导致增值税税制运行中摩擦成本较高,经营者承担了过多的义务和风险等不良后果。以《增值税法(草案)》(二次审议稿)第20条为规范基础,立法层面正试图通过以确立纳税人进项税额结转抵扣权和退还请求权的方式,对前述问题进行根本性解决。其理论基础在于:增值税实体面的间接消费税性质、程序面的税额抵扣特殊征收制度,决定了打通增值税税制运行中的任督二脉——税负转嫁和税额抵扣具有根本性意义。在建设法治化营商环境、促进经济高质量发展的当下,需要以《增值税法(草案)》(二次审议稿)第20条为基础,进一步明确、充实纳税人权利内容,制度化降低企业经营者负担,使增值税立法成为纳税人权利保护的新起点。

关 键 词：增值税立法 间接税 税额抵扣 税收中性 退还请求权 

分 类 号：D922.22[政治法律—经济法学]