会计准则能提高会计信息质量吗——来自中国股市的初步证据  

Can Accounting Standards Enhance Accounting information Quality

作　　者：刘峰[1,2] 吴风[1,2] 钟瑞庆[1,2] 

机构地区：[1]中山大学管理学院,510275 [2]汕头大学商学院,515061

出　　处：《会计研究》2004年第5期8-19,共12页Accounting Research

基　　金：国家自然科学基金课题"WTO;会计准则与会计信息透明度的市场检验" ( 70 10 2 0 0 9);教育部文科博士点基金项目"会计准则实施效果的实证检验"的最终成果之一

摘　　要：本文提出了一个关于会计信息质量影响因素的分析框架。按照该框架 ,会计信息质量受外部机会、会计准则、法律风险等因素的共同影响 ,并认为会计准则在其中的影响要低于法律风险。在此基础上 ,作者讨论了我国近年来相应制度环境的变化 ,认为法律风险缺失导致会计准则的改进并不能很好地反映到会计信息质量上来。 1995～ 2 0 0 2年我国资本市场的经验证据支持这种推测。This paper explores the relation of accounting standards and accounting information quality. Based on Ball and others(2000), we argue that accounting information quality is jointly determined by accounting standards, litigation risks and external incentives. The change of accounting standards itself will make little influence on accounting information quality, especially on the condition of low litigation risks. The empirical evidence from China’s capital market tends to support our conjecture.

关 键 词：会计准则 会计信息质量 中国 股票市场 法律风险 制度环境 

分 类 号：F233[经济管理—会计学]