避税动因的盈余管理方式比较——基于应计项目操控和真实活动操控的研究  

Studying on the Earnings Management for Tax Avoidance Based on Manipulations of Accruals and Real Activities

作　　者：李增福[1] 郑友环[1] 

机构地区：[1]华南师范大学经济与管理学院,广东广州510006

出　　处：《财经研究》2010年第6期80-89,共10页Journal of Finance and Economics

基　　金：广东省哲学社会科学基金项目(09E-10)

摘　　要：2007年我国对企业所得税率进行了大幅调整。文章研究了在所得税率变动之际,我国上市公司的盈余管理行为。结果显示,预期税率变动的公司均有显著的盈余管理,但预期税率变动方向不同,盈余管理的方式也不同:预期税率上升的公司,主要进行真实活动操控的向上盈余管理;预期税率下降的公司,主要进行应计项目操控的向下盈余管理。这些研究结果丰富了避税动因的盈余管理的研究文献,也对税收政策的改革及政府对企业的监管具有一定的借鉴意义。In 2007,corporate income tax rates have been adjusted on a big margin.The paper studies the listed companies behavior of earnings management under the changes of income taxes.The results show that earnings management significantly exists in companies,but the ways vary with the expected directions of tax rates changes.Companies with the increasing expectation of tax rates mainly carry out the manipulation of real activities,and the ones with the decreasing expectation of tax rates mainly carry out the manip...

关 键 词：所得税改革 盈余管理 应计项目操控 真实活动操控 

分 类 号：F275[经济管理—企业管理]