试论成本与市价孰低法在存货计价上的不完备性  

作　　者：许波[1] 

机构地区：[1]陕西财经学院会计系

出　　处：《现代会计》1996年第6期46-47,共7页

摘　　要：存货计价上的成本与市价孰低法的含义是指:当存货的成本低于市价时按成本计价;当存货的成本高于市价时按市价计价。这一计价方法是稳健主义实务的产物,它的实质是对存货市价下跌造成的损失在当期予以确认,而对存货因市价上涨而产生的收益置之不理。这样处理只是受稳健主义惯例的支配。这一计价方法在特定的经济环境中产生并发展起来,并为保护特定的利益集团(主要是债权人)的权益发挥过巨大的作用,因而曾经被信奉和推崇。显然,它不是逻辑推理建立的、与其它会计理论相互影响的会计原则,而只是在特定的经济发展阶段发挥作用的会计惯例。因此。

关 键 词：成本与市价孰低法 存货计价 计价方法 稳健主义 不完备性 市价下跌 发挥作用 重置成本 成本计价 债权人 

分 类 号：F275[经济管理—企业管理]