合并财务报表中固定资产减值准备抵销及所得税处理  

作　　者：文拥军[1] 

机构地区：[1]西南科技大学经济管理学院

出　　处：《财会月刊》2007年第12期41-42,共2页Finance and Accounting Monthly

摘　　要：根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》的规定，企业在编制合并财务报表时，母公司与子公司、子公司相互之间销售商品或其他方式形成的固定资产所包含的未实现内部销售损益，以及对固定资产计提的减值准备与未实现内部销售损益相关的部分应当抵销。但因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其按照税法规定确定的计税基础之间产生的暂时性差异，如何在合并财务报表中处理，新会计准则中并未明确规定。本文结合实例，对企业集团内部母子公司之间，因销售商品形成的固定资产计提的减值准备的抵销及所得税处理问题进行探讨。

关 键 词：固定资产减值准备 合并财务报表 所得税处理 抵销 合并资产负债表 企业会计准则 固定资产计提 内部销售 

分 类 号：F275.2[经济管理—企业管理]