基子中国股票市场审计师变更与审计意见购买的实证分析  

Empirical research of Chinese stock market on auditor switching and audit opinion shopping

作　　者：石绍炳[1] 

机构地区：[1]安徽财经大学统计与应用数学学院,安徽蚌埠233041

出　　处：《Journal of Modern Accounting and Auditing》2007年第12期52-60,共9页现代会计与审计（英文版）

基　　金：本文是2005-2006年度安徽省哲学社会科学规划项目（项目编号：AHSKF05.06D37）及2006年安徽省高校青年教师科研资助计划项目（项目编号：2006jqw062）阶段性研究成果之一.

摘　　要：上市公司通过变更审计师进行审计意见购买的行为，一直受到监管部门和学术界的高度关注。本文利用1995年到2005年间中国A股上市公司审计意见和审计师变更的宏观数据，在将非标准无保留审计意见细分后，通过ARMA模型对上市公司变更审计师进行审计意见购买的潜在原因和实现情况进行Granger因果关系检验。研究结论表明：只有收到带解释说明段的保留意见、无法表示意见及否定意见才会引起上市公司变更审计师，而且，这些上市公司可以通过变更审计师实现审计意见购买。This paper uses the macroeconomic data of the auditor switching and four types of audit opinions on the A-share listed companies stock market in China, applies ARMA model with lag lengths selected by Akaike information criteria （AICC）, to test the Granger casualty between auditor switching and audit opinion shopping. The main conclusion is： the listed company received a qualified opinion with emphasis paragraph, or a disclaimer of opinion, or an adverse opinion would result in the change of auditor in high probability. And this shows that the opinion-shopping can be attained by switching auditor.

关 键 词：审计意见购买 审计师变更 宏观数据 GRANGER因果关系检验 

分 类 号：F279.246[经济管理—企业管理] F239.43[经济管理—国民经济]