企业合并及合并财务报表若干问题探讨  

作　　者：李国平 

机构地区：[1]中磊会计师事务所江西分所

出　　处：《财务与会计》2008年第12期48-50,共3页Finance and Accounting

摘　　要：一、首次执行日前属于同一控制下企业合并产生的长期股权投资差额尚未摊销完毕余额的处理问题 《企业会计准则38号——首次执行企业会计准则》第五条规定，对“尚未摊销完毕的股权投资差额应全额冲销，并调整留存收益，以冲销股权投资差额后的长期股权投资账面余额作为首次执行日的认定成本”。尔后，财政部发布了《企业会计准则解释第1号》，规定“企业在首次执行日以前已经持有的对子公司长期股权投资，应在首次执行日进行追溯调整，视同该子公司白最初即采用成本法核算”。这在实务中就产生了两个问题：一是，对母公司个别报表实行追溯调整时，“视同该子公司自最初即采用成本法核算”中的“成本”初始计量，是采用对价的成本（“账面成本”还是当时的“公允价值”），还是采用被合并方所有者权益账面价值的份额？

关 键 词：合并财务报表 企业合并 长期股权投资差额 企业会计准则 成本法核算 账面余额 追溯调整 所有者权益 

分 类 号：F275[经济管理—企业管理]