债务重组准则变迁对盈余管理的影响研究——来自扭亏上市公司的经验数据  

作　　者：黄海珍[1] 王虹[1] 任佩瑜[1] 

机构地区：[1]四川大学工商管理学院

出　　处：《商场现代化》2009年第12期98-100,共3页

基　　金：国家自然科学基金资助项目(50579100)

摘　　要：会计准则对债务重组收益是否计入利润经历了计入——不计入——计入的变化。本文以债务重组收入是否计入利润的三个时间阶段(1999年～2000年,2001年～2006年,2007年)为依据,分析了1999年～2007年间扭亏上市公司营业外收入平均数、营业外收入占利润总额百分比、剔除营业外收入后亏损公司占扭亏公司百分比的变化趋势。研究证明,在债务重组收益可以计入利润的第一、第三阶段,扭亏上市公司均大量利用债务重组进行盈余管理,达到扭亏目的。在新会计准则实施的第一年(2007年)这种现象尤其明显。

关 键 词：债务重组 准则变迁 盈余管理 

分 类 号：F275[经济管理—企业管理]