管理层动机、会计政策选择与盈余管理——基于新会计准则下上市公司金融资产分类的实证研究  

Management Motivation,Accounting Policy Options and Earnings Management——An Empirical Study on the Classification of Financial Assets for Listed Companies under the New Accounting Standards

作　　者：叶建芳[1,2] 周兰[1,2] 李丹蒙[1,2] 郭琳[1,2] 

机构地区：[1]上海财经大学会计与财务研究院/会计学院,200433 [2]安永华明会计师事务所,200031

出　　处：《会计研究》2009年第3期25-30,共6页Accounting Research

基　　金：教育部人文社会科学重点研究基地2007年度重大项目立项课题(项目批准号:07JJD630006)的部分成果;"上海财经大学2'11工程'三期重点学科建设项目资助"

摘　　要：本文对新会计准则下上市公司金融资产的分类进行了实证研究,主要关注企业对交易性金融资产和可供出售金融资产的确认和计量。本文的实证结果发现,当上市公司持有的金融资产比例较高时,为降低公允价值变动对利润的影响程度,管理层会将较大比例的金融资产确认为可供出售金融资产;在持有期间,为了避免利润的下滑,管理层往往违背最初的持有意图,将可供出售的金融资产在短期内进行处置。本文的实证结果为研究管理层动机、会计政策选择和盈余管理之间的关系提供了新的视角。This paper examines the classification of financial assets into 'trading financial assets' and 'available for sale' financial assets,with special focus on the identification and measurements of these two kinds of assets.We find that management identifies more of the financial assets as 'available for sale' when they hold a large proportion of financial assets,in order to reduce the influence of fair value fluctuations on net profits;during the holding period,management tend to sell the 'available for sale' financial assets in a short horizon to increasing earnings which is contrary to their original intention.The paper gives us a new perspective of the relations between management motivation,accounting policy options and earnings management.

关 键 词：交易性金融资产 可供出售金融资产 会计政策选择 盈余管理 综合收益表 

分 类 号：F272[经济管理—企业管理] F275[经济管理—国民经济] F224