内部审计在内部控制中的作用研究  

The Research on the Role of Internal Audit in Internal Control

作　　者：滕晓东[1] 王民 

机构地区：[1]东北财经大学会计学院,辽宁大连116023 [2]中国联合网络通讯有限公司山东分公司,山东济南250001

出　　处：《财会通讯（下）》2010年第2期51-55,161,共5页Communication of Finance and Accounting

基　　金：辽宁省教育厅2008年度高等学校创新团队项目"政府管制与企业价值创造研究"(课题号:2008T061);辽宁省科学技术计划项目"基于环境变化的企业管理控制模式创新研究"(项目编号:2008401031);辽宁省哲学社会科学规划基金项目"辽宁企业集团和大企业国际竞争力的评价与提升途径研究"(项目编号:L08BJY042);山东省高等学校优秀青年教师国内访问学者项目经费资助

摘　　要：被称为中国"SOX法案"的内控基本规范,赋予内审部门及人员"营造守法、公平、正直的内部环境"的重要职责,以法规的形式界定了内审人员的重要权力,并极大地提升了内审的地位,内部审计的理论和实务必将迎来大发展的契机。本文以基本规范的即将实施为背景,阐述了内审在内控体系中的"守夜人"角色定位,并指出了为迎接内控基本规范即将实施的挑战,内部审计将发生的"四个转变":从事后审计向全程审计转变;从财务审计向管理审计转变;从基层审计向高层审计转变;从督查审计向风险审计转变。The essential criterion of internal control called Chinese 'Sox Act'endows internal control department and personnel with the important function of 'building lawful、impartial and righteous internal environment',which stipulate with the form of regulation the important right of internal audit personnel and greatly promote the status of internal audit.The theory and practice of internal audit will gain a chance of great development. This study with the background of soon implementing of the essential criterion expatiates on the 'Night Watch'role of the internal audit in the system of internal control, and points out that internal audit will emerge'four conversion'in order to meet the challenge of the soon implementing of the essential criterion of internal control: the conversion from post audit to all process audit; the conversion from financial audit to administrative audit; the conversion from bottom audit to top audit; the conversion from control audit to risk audit.

关 键 词：内部控制 内部审计 风险管理 

分 类 号：F239.45[经济管理—会计学] F832.33[经济管理—国民经济]