独立性、胜任能力与持续经营有重大疑虑审计意见的表达方式  

作　　者：刘学华[1] 

机构地区：[1]中国海洋大学会计系

出　　处：《中国注册会计师》2010年第12期47-56,共10页The Chinese Certified Public Accountant

摘　　要：本文以2001-2008年间持续经营有重大疑虑审计意见为研究样本,并将全部样本区分为明确表达与隐含表达两组子样本,实证研究了持续经营有重大疑虑审计意见存在表达方式上差异的原因。结果表明:独立性越高的审计师,越倾向于出具明确表达的持续经营有重大疑虑审计意见;而胜任能力强的审计师,并没有比胜任能力弱的审计师更倾向于出具明确表达的持续经营有重大疑虑审计意见。进一步的分析发现,胜任能力强的审计师可以从审计市场上优先争取到优质客户,所以为客户出具明确表达的持续经营有重大疑虑审计意见的比例反而比胜任能力弱的审计师要低。如何引导和鼓励胜任能力强的会计师事务所更多地参与上市公司持续经营风险揭示,应当成为行业监管与引导的重点。

关 键 词：独立性 胜任能力 持续经营有重大疑虑审计意见 明确表达 隐含表达 

分 类 号：F239.4[经济管理—会计学]