高质量内部控制能抑制盈余管理吗?——基于自愿性内部控制鉴证报告的经验研究  

Can High Quality Internal Control Reduce Earnings Management? ——An Empirical Research Based on Voluntary Internal Control Audits Reporting

作　　者：方红星[1] 金玉娜[1] 

机构地区：[1]东北财经大学会计学院/中国内部控制研究中心,116025

出　　处：《会计研究》2011年第8期53-60,96,共8页Accounting Research

基　　金：国家自然科学基金面上项目(70872018)的阶段性成果;教育部人文社会科学重点研究基地重大项目(2009JJD790005);霍英东教育基金会高等院校青年教师基金项目(111087)的资助

摘　　要：本文以2009年度A股非金融类上市公司为研究对象,探讨高质量内部控制对盈余管理的影响。结果表明:高质量内部控制能够抑制公司的会计选择盈余管理和真实活动盈余管理;披露内部控制鉴证报告的公司具有更低的盈余管理程度;尤其是获得合理保证的内部控制鉴证报告的公司,其盈余管理程度更低。采用处理效应模型校正自选择性偏差后,上述结论更为稳健。This paper explores the effects of high quality internal control on earningsmanagement based on the data of Chinese A-share non-financial companies. It finds that high quality internal control can reduce earnings management by both accounting choices and real activities, the companies which disclosed audit reports on internal control have lower level of earnings management, and the companies which received reasonable assurance audit reports on internal control have even lower level of earnings management. These conclusions become more robust after using treatment effect model to cope with self selection bias.

关 键 词：内部控制 内部控制鉴证 会计选择盈余管理 真实活动盈余管理 

分 类 号：F275[经济管理—企业管理]