内部控制报告审计的制度效应  

作　　者：张继东[1] 王立彦[2] 伍丽娜[2] 

机构地区：[1]北京第二外国语学院国际会计与财务研究中心,北京100024 [2]北京大学光华管理学院,北京100871

出　　处：《经济科学》2012年第4期105-116,共12页Economic Science

基　　金：国家自然科学基金(批准号70772006);北京科技创新平台项目;北京市科研基地项目;北京市企业管理(财务管理)重点建设学科项目

摘　　要：2008年6月"五部委"(财政部、审计署、证监会、银监会、保监会)联合发布我国第一部《企业内部控制基本规范》,计划于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施。由于各种原因,实际施行推延到2011年,先在海内外双重上市公司强制性披露内部控制审计报告。本文采用2008年实施内部控制报告审计制度的上市公司为样本,主要目的研究内部控制报告审计制度的"第一时间市场效应"。研究结果显示,在第一时间对制度的市场反应中,内部控制报告审计制度显著改善了公司的审计意见质量。同时还发现,对现有的惩罚机制具有显著的替代作用,有助于降低监管成本,提升监管效果。更进一步,内部控制报告与财务报告审计的事务所分离,强化了制度效应,对于惩罚机制的替代效应也变得更加显著。

关 键 词：内部控制报告 内部控制报告 审计财报与内控报告分离审计 

分 类 号：F276.6[经济管理—企业管理]