内部控制与公司实际税负  

Internal Control and Corporate Effective Tax Rate

作　　者：李万福[1] 陈晖丽[2] 

机构地区：[1]福州大学管理学院,福建福州350108 [2]中山大学管理学院,广东广州510275

出　　处：《金融研究》2012年第9期195-206,共12页Journal of Financial Research

基　　金：国家自然科学基金重点项目(71032006);国家自然科学基金项目(70972076);教育部人文社会科学基金项目(09YJA790199);教育部博士研究生学术新人奖(2010);笹川优秀青年奖学基金(2010)的资助

摘　　要：本文从一个较为新颖的税收视角探讨了内部控制的经济后果,研究发现,内部控制质量与公司税负负相关,随着内控质量的提高,公司税负显著下降;相对于内控较差组公司,内控较好组公司有更低的实际税负;相对于未披露内控鉴证报告的公司,披露鉴证报告的公司实际税负更低;在控制了其他相关因素后,内部控制与公司税负之间的关系并未发生实质性变化。这些结果表明,内部控制可对企业的税收经营活动产生积极影响,从而提升企业价值。This paper explores the economic consequences of internal control from a relatively new perspective of tax. We find that the relation between internal control quality and corporate effective tax rate is significantly negative; effective tax rates decrease significantly with the improvement of internal control quality; firms with weak internal control have higher effective tax rates than the firms with better internal control; firms are not vol- untarily disclosing internal control attestation reports have higher effective tax rates. All these results suggest that internal control plays a positive role in tax business activities, and thereby helps to enhance finn value.

关 键 词：内部控制 税收筹划 实际税负 

分 类 号：F275[经济管理—企业管理]