内部控制审计对会计盈余质量的影响——基于沪市A股上市公司的实证分析  

Impact of Internal Control Audit on Earnings Quality: Evidence from Listed Companies in Shanghai Stock Exchange

作　　者：雷英[1] 吴建友[2] 孙红[3] 

机构地区：[1]华东理工大学商学院,200237 [2]交通银行,200336 [3]上海财经大学会计学院,200433

出　　处：《会计研究》2013年第11期75-81,96,共7页Accounting Research

摘　　要：本文利用沪市上市公司2010、2011年内部控制审计及盈余质量数据考察了内部控制审计是否能够提高公司的盈余质量,即对内部控制审计的有效性问题进行了研究。通过分析发现,披露内部控制审计报告公司的会计盈余质量要高于未披露内部控制审计报告的公司;上市公司在决定是否披露内部控制审计报告时存在自选择问题,在控制自选择问题后,结论依然不变。另外,我们还发现首次披露内部控制审计报告的上市公司盈余质量显著高于上一年度,即内部控制审计能够提高公司会计盈余质量。本文的研究结论支持将内部控制审计作为法定要求,以提升上市公司盈余质量。This paper uses data of listed companies of Shanghai Stock Exchange in 2010 and 2011 to explore whether the internal control audit is effective. We find that earnings quality of listed companies that disclosed internal control audit report is higher than that of those did not disclose. After controlling self- select intention,we find that the earnings quality of companies first time disclosing internal control audit reports is higher than that of previous year. The internal control audit can improve the quality of accounting earrings. The conclusion of this paper supports the decision to treat disclosure of internal control audit as statutory requirement.

关 键 词：内部控制 审计 盈余质量 

分 类 号：F275[经济管理—企业管理] F239.45[经济管理—国民经济]