企业所得税与个人所得税的衔接路径--基于法人拟制说与法人实在说的考察  

An Integration Path of Corporate Income Tax and Personal Income Tax:Based on the Investigation of Fiction Theory and Real Entity Theory

作　　者：李宛姝 马蔡琛[2] 

机构地区：[1]天津财经大学财税与公共管理学院 [2]南开大学经济学院

出　　处：《税务研究》2018年第12期41-48,共8页

基　　金：国家社会科学基金项目“行为经济学视角下的个人所得税研究”(项目编号:14BJY167)的阶段性研究成果;中国特色社会主义经济建设协同创新中心;南开大学百名青年学科带头人培养计划资助.

摘　　要：企业所得税与个人所得税相互独立的古典所得课税模式,使得企业倾向选择债权融资方式筹资、保留企业利润、选择税收负担更低的组织形态,不但影响企业自身发展,也不利于保护投资者利益。本文通过分析免除经济性重复征税的主要方法与演变趋势,针对我国对上市公司个人投资者股利差异化税收政策的现状,提出免除重复征税的路径选择建议:首先,将股利免税制作为过渡性方式,对所有企业的个人投资者股利所得免税;其次,适时从股利免税制转向归集抵免制,保证个人所得税收入调节功能的实现;最后,归集抵免制推行成功后,对个人独资企业和合伙企业征收企业所得税。

关 键 词：企业所得税 个人所得税 重复征税 法人拟制说 法人实在说 

分 类 号：F812.42[经济管理—财政学]