中国XBRL标准的趋同研究——基于风险规避的共同代理模型的视角  

Integrated Solutions to the XBRL Standards： Evidence from Common Agents Model with Risk Averse

作　　者：曾建光[1] 郭放[2] 

机构地区：[1]西南财经大学会计学院 [2]北京大学光华管理学院

出　　处：《中国会计评论》2014年第2期229-248,共20页China Accounting Review

基　　金：国家自然科学基金项目“企业集团统一审计:审计师选择、审计质量与经济后果”(71172029);国家自然科学基金项目“ERP系统实施与企业绩效增长关系研究”(70772006);四川省教育厅人文社科项目“环境审计支撑体系研究”(14SB0573);西南财经大学引进人才科研启动资助项目“基于XBRL的内部控制信息披露及其经济后果研究”的资助

摘　　要：XBRL作为一种基于信息技术的商业报告语言，其目标就是充分传达商业报告本身的最真实的、无二义的、可靠且准确的商业信息。为了达到这些目标，最为核心的技术就是制定相关的XBRL标准。由于我国特有的制度安排，中国XBRL标准的制定受到相关职能部门的利益制约，由此形成了在同一个市场内同时存在三大XBRL标准的情况。三大XBRL标准的存在给目前还处于起步阶段的中国XBRL标准的发展和推进，引致了新的交易成本，因此，三大XBRL标准的趋同势在必行。为了有效促进这些标准的趋同与融合，本文通过分析我国现行三大XBRL标准的技术架构差异、标准制定部门风险规避的决策特征，以及XBRL标准的利益相关者的利益诉求，提出了基于风险规避的共同代理模型的解决方案，并根据该模型构建了我国XBRL标准制定的可能的架构方案。XBRL is a standard reporting language and is able to express the basic and real business information. However, there are three XBRL standards in China. This paper examines the characteristics of the standards and we propose the integrated XBRL standard based on common agents model with risk averse. This solution not only helps companies to adapt the changeable market environment and regulatory environment, but also minimizes the costs. And it realizes Pareto improvement. Finally we use common agent model to solve the current problems in the Chinese XBRL standard setting.

关 键 词：XBRL标准 XBRL标准的利益相关者 风险规避 共同代理 模型 

分 类 号：F275[经济管理—企业管理] F224[经济管理—国民经济]