法制环境、供应链集中度与企业会计信息可比性  

Legal Environment,Supply Chain Concentration and Firm's Accounting Information Comparability

作　　者：方红星[1,2] 张勇[1,2] 王平[1,2] 

机构地区：[1]东北财经大学会计学院/中国内部控制研究中心,116025 [2]中国人民大学商学院,100872

出　　处：《会计研究》2017年第7期33-40,共8页Accounting Research

基　　金：教育部人文社科重点研究基地重大项目(2009JJD790005)的阶段性成果;财政部全国会计领军人才特殊支持计划的资助

摘　　要：不同于常见的基于资本市场的会计信息可比性研究,本文将研究场景拓展至商品市场中处于企业供应链前后端的供应商、客户的会计信息需求,考察供应链集中是否会改变企业的信息环境,进而影响其会计信息可比性。研究发现,大供应商和大客户与企业之间的私下信息沟通,会显著削弱企业发布可比会计信息以满足供应商、客户信息需求的动机,具体表现为:供应链集中度越高,企业的会计信息可比性越差。进一步研究证实,企业所在地区的法制环境能够对会计信息可比性起到有效的约束作用,供应链集中度对企业会计信息可比性的显著负面影响只在法制环境较差的地区存在。本文从商品市场参与者的会计信息需求这一独特的视角考察了会计信息可比性的影响因素,丰富了会计信息可比性方面的文献,有助于从会计信息需求者多元性的角度全面理解会计信息质量的影响因素。This paper explores the determinants of accounting information comparability on the background of increasingly competitive supply chain management in the commodity market,which is different from the traditional perspective of investment and financing in the capital market.It studies whether the firm’s information environment is shaped by the supply chain concentration,and whether the supply chain concentration can affect the comparability of accounting information.It finds that the higher the supply chain concentration is,the worse the firm’s accounting information comparability is.Further research shows that the negative impact of supply chain concentration on the firm’s accounting information comparability only exists in the areas where the legal environment is worse.

关 键 词：会计信息可比性 供应链集中度 私下信息沟通 法制环境 

分 类 号：D920.0[政治法律—法学] F274[经济管理—企业管理] F275[经济管理—国民经济]