论CAS19对于CAS2和CAS33的前置性索引价值及其实现  

作　　者：涂必玉[1] 

机构地区：[1]浙江工商大学

出　　处：《国际商务财会》2018年第4期38-43,共6页Finance and Accounting for International Commerce

摘　　要：尽管2006CAS2和CAS33在第一章总则中就不约而同地以索引模式引入了CAS19外币报表折算规制,学界、业界却呈现异乎寻常"一边倒"态度,视CAS19外币报表折算规则唯CAS33合并财务报表前提唯一。实务中,也是只见"外币报表折算差额"专项在合并报表"笑",不见个别报表"哭"。本文通过对2006及2014CAS2合营、联营企业长期股权投资权益法核算规则的条分缕析,钩沉索隐,发现:其原因在于外币财务报表折算准则供给与CAS2长期股权投资核算具体核算需求"脱链",考虑到CAS2权益法下联营、合营企业长期股权投资账面价值调整追踪对象之被投资单位净资产变动实质,以及被投资单位净损益调整原则和方式的日益"CAS33合并财务报表子公司化"趋势,提出:CAS2只有明确合营、联营企业长期股权投资权益法核算被投资单位报表基础要求,才能补上CAS2长期股权投资持有期核算需求与CAS19外币报表折算规则供给间缺失的一环,"外币报表折算差额"项目的个别报表、合并报表同在,2014CAS33的特殊交易损益分类分别处理新约才不致形同虚设。更能与时俱进,适应"一带一路"倡议主导下产业资本国际转移带来的境外合营、联营企业国内母公司核算现实。

关 键 词：外币财务报表折算 合营、联营企业 权益法 长期股权投资 合并财务报表 

分 类 号：F270.7[经济管理—企业管理]