审计委员会与审计总监任期重叠影响公司盈余质量吗  

Does the Overlapping Tenure of Audit Committee and Chief Audit Executive(CAE)Affect Earnings Quality?

作　　者：吕梦 王兵[2] 苏文兵[2] Lyu Meng

机构地区：[1]复旦大学管理学院,200433 [2]南京大学会计学系,210093

出　　处：《会计研究》2021年第1期155-166,共12页Accounting Research

基　　金：国家自然科学基金项目(71772084和71372033)的资助。

摘　　要：本文以审计委员会和内部审计总监任期重叠为视角,采用2008-2018年上市公司数据,考察两者任期重叠时间长短对公司盈余质量的影响,研究发现:审计委员会和审计总监的任期重叠时间越长,公司盈余质量越高;并且,这一正向关系在审计委员会信息获取成本和公司股权制衡度越高时更显著;进一步研究发现,审计委员会特征、审计总监的财务专长和内部审计部门权威性以及外部审计任期和行业专长对两者关系的影响不显著,但审计总监在内部审计部门工作年限对两者关系则有显著增量影响,且签字会计师变更会削弱任期重叠的的正面作用。本文研究结论为公司内部治理机构之间相互长期合作的重要性和必要性提供了经验证据,对如何完善内部治理和监督具有一定启示作用。Based on the data of listed companies from 2008 to 2018,this paper investigates the influence of overlapping tenure of audit committee and CAE on earnings quality.We find that overlapping tenure is positively associated with earnings quality.The positive relationship between overlapping tenure and earnings quality is more significant when the audit committee’s information acquisition cost and the company’s equity balance are higher.Further research shows that the tenure of CAE has a significant incremental effect on their relationship, and auditor turnover will weaken the promotion of overlapping tenure on earnings quality.

关 键 词：任期重叠 盈余质量 审计委员会 审计总监 内部审计 

分 类 号：F275[经济管理—企业管理] F239.4[经济管理—国民经济] F832.51