合伙企业适用税收协定的国际规则比较与借鉴  

A Comparison and References of International Rules of Tax Treaties Applicable to Partnerships

作　　者：周炎元 Yanyuan Zhou

机构地区：[1]国家税务总局深圳市税务局

出　　处：《国际税收》2021年第8期63-68,共6页International Taxation In China

摘　　要：各国对合伙企业的税收处理不尽相同。在多数国家,合伙企业被视为税收透明体,但有些国家赋予了合伙企业纳税实体地位。不同纳税主体认定自然会使各国国内法对同一所得定性不同,加之各国对所签署的税收协定持有不同的立场和解释,导致合伙企业在税收协定适用上产生"主体资格冲突"和"所得定性冲突",进而形成国际双重征税或不征税。本文通过梳理国际通行规则和各国实践,讨论我国合伙企业的税收协定适用问题,并提出相关政策优化建议。

关 键 词：合伙企业 税收透明体 税收实体 税收协定 

分 类 号：F810.42[经济管理—财政学]