个人所得税反避税条款的解释困境与出路  

作　　者：刘洁 

机构地区：[1]上海财经大学法学院

出　　处：《法治论坛》2021年第2期199-213,共15页Nomocracy Forum

摘　　要：个人所得税反避税条款的适用离不开税法解释,该条款目前面临三大解释困境:一是避税行为认定标准不唯一,双重标准直接致使税收法定与实质课税在解释上分道扬镳;二是行政机关的垄断性解释偏重于"国库主义",加剧了纳税人税权与国家税权之间的紧张关系;三是解释失当极易引发权力扩张。在借鉴域外税法解释经验及我国解释惯例的基础上,应作如下回应:实质课税统合于税收法定之中,避税标准应遵从"客观优先+主观排除"的适用次序;行政解释权有其合理性,应以税权平衡作为一种新的解释立场浸润制度运行;防范解释权扩张需从谦抑性原则之恪守和税收权力限缩两个层面共同推进。

关 键 词：个人所得税 反避税条款 税法解释 税权平衡 

分 类 号：F812.42[经济管理—财政学] D922.22[政治法律—经济法学]