会计师事务所分所收费竞争及其经济后果研究  

作　　者：余利景 

机构地区：[1]北京外国语大学国际商学院

出　　处：《国际商务财会》2022年第8期3-12,24,共11页Finance and Accounting for International Commerce

摘　　要：在会计师事务所分所数量快速增长,我国审计市场竞争激烈的背景下,文章将分所的竞争行为及其经济后果作为研究对象,利用2006—2018年中国A股上市公司的数据,以分所层面的异常审计费用年度均值衡量分所是否采取了折价竞争的战略,以可操纵性应计项目作为审计质量的替代变量,实证检验二者之间的相关性,发现事务所分所的审计费用过低会使其对盈余管理的抑制程度下降。同时,文章分组回归结果表明,“四大”分所的审计质量不受审计费用折价的影响,审计费用与审计质量之间的显著正相关关系体现在非“四大”的子样本中。文章还引入了以股权集中度为基础计算的股权制衡作为中介效应,并在分所层面对“审计费用—股权制衡—审计质量”的机制进行了检验。文章在理论上填补了分所层面审计收费竞争所带来的经济后果这一空白,并且在实践上对上市公司的事务所选择行为和监管部门对异常审计费用的监督管理有着重要启示。

关 键 词：审计收费竞争 经济后果 审计质量 

分 类 号：F275[经济管理—企业管理]