关税削减、产品市场竞争与企业应计盈余管理  

作　　者：彭晓洁 张建翔 郭培智 

机构地区：[1]佛山科学技术学院经济管理学院 [2]南开大学日本研究院

出　　处：《会计之友》2022年第12期92-99,共8页Friends of Accounting

基　　金：广东省哲学社会科学“十三五”规划2020年度学科项目“研发人员薪酬粘性与企业创新:基于组织与个体视角的整合研究”(GD20XGL10);广东省社科研究基地“创新与经济转型升级研究中心”、佛山科学技术学院高水平理工科大学学科建设专项资金项目。

摘　　要：《区域全面经济伙伴关系协定》^(②)(RCEP)是又一具有重要影响的区域性自贸协定,其中关于货物贸易关税的条款对加快我国贸易自由化的进程息息相关,基于此,研究关税削减对市场,尤其是对企业应计盈余管理将产生的影响无疑具有重要的现实意义。文章以2015-2019年度WTO提供的中国各产业关税数据和A股上市公司为研究样本,探索关税削减对企业应计盈余管理的影响效果,并对行业市场竞争的中介效应进行检验,研究发现,关税削减与企业应计盈余管理程度显著正相关,且本期应计盈余管理程度受上期关税削减时滞效应影响。机制分析结果显示,企业所经营的产品市场竞争程度越高,关税削减对其应计盈余管理的激励作用则越强。因此建议在不同行业的关税削减实施过程中,将行业的竞争程度和行业内企业管理能力纳入考量范畴,在权衡企业应计盈余管理程度后,推动竞争程度低的优势企业关税削减的实施。

关 键 词：贸易自由化 关税削减 市场竞争 应计盈余管理 RCEP 

分 类 号：F275[经济管理—企业管理] F752.5[经济管理—国民经济]